Medidas de apoyo a los emprendedores

Desde el punto de vista fiscal, se han aprobado dos medidas para reducir la tributación de los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y de los del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Concretamente, en el Impuesto sobre Sociedades, se establece unos tipos impositivos reducidos para entidades de nueva creación que son aquellas que se hayan constituido desde el 1 de enero de 2013. Estas entidades, que realicen actividades económicas, tributarán con arreglo a la siguiente escala:

Por los primeros 300.000 euros de base imponible, al tipo del 15%; y por la base imponible  restante, al tipo del 20%. Estos tipos reducidos se aplicarán durante el primer ejercicio que la entidad obtenga resultados positivos y en el siguiente.

Con el fin de evitar que estos nuevos tipos puedan ser aplicados por sujetos pasivos que ya ejercían actividades con anterioridad mediante la creación de nuevas sociedades, se indica que no se considerará iniciada una actividad cuando se den alguna de las siguientes circunstancias:

a) Cuando la actividad ya se viniese realizando por alguna persona o entidad vinculada a la sociedad de nueva creación y se transmita a la nueva entidad.
b) Cuando la actividad hubiera sido ejercida en el año anterior a la constitución de la entidad, por alguna persona que ostente una participación en el capital o los fondos propios de la entidad superior al 50%.

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la menor tributación de los sujetos pasivos del impuesto se obtiene a través de una reducción de la base imponible en un 20%, de aquellos contribuyentes que determinen la base imponible por el método de estimación directa durante el primer ejercicio en que dicho rendimiento sea positivo y el siguiente. La base imponible sobre la que se practicará la reducción no podrá ser superior a 100.000 euros.
Se entiende que se inicia una actividad cuando el mismo contribuyente no hubiera realizado actividad económica alguna durante el año anterior al inicio de la misma. Se considera que no se ha realizado actividad económica cuando, a pesar de haberla realizado, no se hayan llegado a obtener resultados positivos.

Por otro lado, no se podrá aplicar la reducción en el periodo impositivo en que más del 50% de los ingresos los haya obtenido el contribuyente de una persona o entidad de la que el sujeto pasivo hubiera obtenido rendimientos del trabajo durante el año anterior al inicio de la actividad.

Otra de las medidas en la tributación en el IRPF consiste en declarar exentas las prestaciones por desempleo reconocidas por la entidad gestora en su modalidad de pago único siempre que esas cantidades se destinen a los fines que establece su normativa de regulación.
Esta medida queda condicionada a que el sujeto pasivo mantenga su actividad o su participación en las entidades en las que puede participar para los fines establecidos, durante un plazo de 5 años.

Otras de las medidas promulgadas son las reducciones y bonificaciones de las cuotas de la Seguridad Social que pueden aplicarse los trabajadores en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos o en el Régimen Especial de los Trabajadores del Mar, en las cuotas por contingencias comunes, incluida la incapacidad temporal, resultante de aplicar a la base mínima el tipo mínimo de cotización vigente en cada momento, y que son las siguientes:

Una reducción del 80% de la cuota durante los 6 meses siguientes a la fecha de efectos del alta; durante los siguientes 6 meses, una reducción del 50%; durante los posteriores 3 meses, una reducción del 30%; y para los siguientes 15 meses una bonificación del 30%. Si bien estas reducciones y bonificaciones no serán aplicables a los trabajadores por cuenta propia que empleen trabajadores por cuenta ajena.

Otra medida interesante consiste en la compatibilización de la percepción de la prestación por desempleo con el inicio de una actividad por cuenta propia, para menores de 30 años. Esta compatibilización tendrá un periodo de duración de 270 días o del plazo que le quede al interesado de percibir. El plazo de solicitud de dicha compatibilización es de 15 días desde el inicio dela nueva actividad y se deberá solicitar a la entidad gestora.

Estas son algunas de las medidas más relevantes, a nuestro juicio, que establece el Real Decreto-ley 4/2013. No obstante, existen otras muchas de especial relevancia.


José Antonio Ferrer Soler
@jose_a_ferrer